אי-דיווח ואי-תשלום דמי הביטוח במועד החוקי יגרום לחיוב חשבון המעסיק בקנסות ובתוספת הצמדה בהתאם לחוק. כמו כן, עלול הדבר לגרום להגשת תביעה נגד המעסיק להחזר הסכום השווה לקצבאות שהמוסד לביטוח לאומי שילם או עתיד לשלם לעובדיו של המעסיק.

מיהו מעסיק?

מעסיק נחשב מי שיש בינו לבין העובד אצלו יחסי עובד – מעסיק, שלפיהם מבצע העובד עבודה בעבור מעסיקו.

בסעיף 1 בחוק הביטוח הלאומי אומנם יש התייחסות למונחים “עובד” ו”מעסיק”, אך הם אינם מוגדרים בחוק, מכיוון שיחסי עבודה מטבעם הם דינמים ומשתנים. לכן כשיש לקבוע מיהו עובד ומיהו מעסיק, מסתמך המוסד לביטוח לאומי על עקרונות ומבחנים שנקבעו ונקבעים כל הזמן על-ידי בית הדין הארצי לעבודה ובית המשפט העליון, בפסקי דין חשובים.

ההכנסה החייבת בדמי ביטוח

טובות הנאה אלה כוללות בין היתר, גם ארוחות לעובדים וכן הנחות שנותן העסק לעובדיו כגון כרטיסי טיסה מוזלים שנותנות חברות התעופה לעובדים ונסיעות ללא תשלום שנותנות חברות האוטובוסים לעובדיהן.

אם הכנסתו של העובד שווה להכנסה המינימאלית (ההכנסה המזערית) לתשלום דמי ביטוח או נמוכה ממנה, ישלם המעסיק בעד העובד דמי ביטוח, כאילו סכום הכנסתו הוא בגובה ההכנסה המינימאלית. ההכנסה המינימאלית לתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות שווה לשכר המינימום על פי חוק שכר המינימום, התשמ”ז – 1987.

שכר מינימום לחודש לעובד במשרה מלאה הוא 5,300 ש”ח (החל ב- 01.04.2018).
שכר מינימום לשעה לעובד לפי שעה הוא 28.49 ש”ח (החל ב- 01.04.2018).

אם הכנסתו של העובד עולה על “תקרת” השכר החייב בדמי ביטוח. חלק השכר שקטן או שווה ל”תקרה” חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, והחלק שגדול מה”תקרה”- פטור.

ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח לעובד שכיר (“תקרת” השכר החייב בדמי ביטוח) היא 47,465 ש”ח (החל ב- 01.01.2023).

מקבץ זכויות עובדים – ביטוח לאומי

עורך ראשי אוגוסט 14, 2022

תוכן עניינים קצבת אובדן כושר עבודה ממוצר פנסיוני או מביטוח עמיתים או מבוטחים בקרן פנסיה או בקופת ביטוח (“ביטוח מנהלים”) אשר כושר העבודה שלהם נפגע

קרא עוד »

פתיחת תיק ניכויים

מעסיק חדש המעסיק עובד/ים חייב לפתוח תיק ניכויים במס הכנסה.
ביטוח לאומי מקבל את המידע על פתיחת התיק ומספרו ממס הכנסה, ופותח תיק למעסיק החדש אוטומטית גם בביטוח הלאומי.

לאחר פתיחת התיק מקבל המעסיק באמצעות הדואר:

הודעה על פתיחת תיק, מספר העובדים שעליהם דיווח ושיעור דמי הביטוח שעליו לשלם עבורם.
שאלון להשלמת פרטים, שאותו צריך המעסיק למלא ולשלוח חזרה לסניף המטפל בדואר או בפקס.
ניתן לשלוח את השאלון גם באמצעות שירות שליחת מסמכים באתר.
דף תשלומים שבאמצעותו ניתן לשלם את דמי הביטוח כל חודש. ניתן לשלם את דמי הביטוח גם בדרכים נוספות.
למידע נוסף לחצו כאן.

דיווח ותשלום

על המעסיק חלה חובת דיווח ותשלום דמי ביטוח מדי חודש עבור העובדים. נוסף על דיווח חודשי זה, חלה על המעסיק חובה להגיש למוסד לביטוח לאומי פעם ברבעון דיווח ממוכן בלבד, עבור סוגי העובדים המפורטים בהמשך.

דיווח ותשלום עבור עובדים

מועד הדיווח והתשלום של דמי הביטוח הלאומי בעבור עובדים ומקבלי פנסיה תושבי ישראל חל ב-15 בכל חודש בעבור החודש שקדם לו.

לוח מועדי דיווח ותשלום.

המעסיק ידווח על עובדיו השכירים או על מקבלי הפנסיה וישלם את דמי הביטוח עבורם באחת מהדרכים הבאות:

באתר התשלומים לדווח על העובדים או מקבלי הפנסיה ולשלם עבורם בכרטיס אשראי או בהעברה בנקאית. קיימות באתר שלוש אפשרויות לדיווח/ לתשלום:
- דיווח ותשלום
  את הדיווח אפשר לבצע באמצעות יבוא קובץ שוברי תשלום ממרבית תוכנות השכר לאתר התשלומים של הביטוח הלאומי, או להקליד את נתוני הדיווח.
- דיווח בלבד ואת התשלום אפשר לבצע דרך הבנק
  את הדיווח יש לבצע באמצעות יבוא קובץ שוברי תשלום ממרבית תוכנות השכר לאתר התשלומים של הביטוח הלאומי. או להקליד את נתוני הדיווח, ואת השדה “תשלום בפועל” יש להשאיר ריק.
  את התשלום בבנק יש לבצע על גבי טופס 102 ריק (עבור פנסיונרים, תלמידים בהכשרה מקצועית, ועובדים בחופשה ללא תשלום יש למלא בטפסים המתאימים), ורק בשדה “קוד דיווח” יש למלא קוד 12, ובשדה “תשלום בפועל” יש למלא את סכום התשלום.
  או להדפיס שובר לתשלום מתוכנת השכר או מאתר התשלומים ולשלמו בבנק הדואר.
- תשלום בלבד
  אפשרות זו נועדה למעסיקים שכבר הגישו את הדיווח באמצעות אתר התשלומים או המייצג, ועדיין לא ביצעו את התשלום.
  יש לבצע את התשלום באופן הבא: בטופס 102 (עבור פנסיונרים, תלמידים בהכשרה מקצועית, ועובדים בחופשה ללא תשלום יש למלא בטפסים המתאימים).יש לציין בשדה “קוד דיווח” קוד 12 (תשלום בלבד), ובשדה “תשלום בפועל” יש למלא את הסכום לתשלום.
באמצעות תוכנת השכר
בתוכנת השכר אפשר לדווח ולשלם באמצעות כרטיס אשראי או הרשאה לחיוב חשבון. הדיווח והתשלום מועברים ממערכת השכר ישירות אל מערכת המוסד לביטוח הלאומי ונקלטים באופן מידי בתיק המעסיק.
במהלך ההעברה המקוונת נעשה אימות נתוני העובדים, השכר והניכויים.
באמצעות מערכת “ייצוג לקוחות”
הדיווח ותשלום באמצעות מערכת ממוכנת של “ייצוג לקוחות”(מערכת “מייצגים”) נעשה על ידי מייצג של המעסיק שהוא רואה חשבון, עורך דין או יועץ מס.
בבנק
אפשר לדווח ו/או לשלם בבנק בטופס 102 (עבור פנסיונרים, תלמידים בהכשרה מקצועית, ועובדים בחופשה ללא תשלום יש למלא בטפסים המתאימים) הנשלח אל המעסיקים פעם בשנה.
בסניף הביטוח הלאומי
דיווח בלבד בטופס 102 (עבור פנסיונרים, תלמידים בהכשרה מקצועית, ועובדים בחופשה ללא תשלום יש למלא בטפסים המתאימים) אפשר למסור לפקיד מחלקת הגבייה ממעסיקים בסניף הביטוח הלאומי שבו מתנהל חשבון העסק, או להניח בתיבת השירות בסניף.
את התשלום אפשר לבצע באתר התשלומים או בבנק באמצעות טופס 102 (עבור פנסיונרים, תלמידים בהכשרה מקצועית, ועובדים בחופשה ללא תשלום יש למלא בטפסים המתאימים), יש לסמן בטופס קוד 12 (תשלום בלבד).

שיעורי וסכומי דמי ביטוח לעובדים שכירים

שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות עבור עובדים שכירים תושבי ישראל מגיל 18 עד גיל פרישה, באחוזים מהשכר

החל ב- 01.01.2023

	מחלק השכר שעד 60% מהשכר הממוצע (שיעור מופחת) – 7,122 ש”ח			מחלק השכר שמעל 60% מהשכר הממוצע ועד ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח (שיעור מלא) – 47,465 ש”ח
	מעסיק	עובד	סך הכול	מעסיק	עובד	סך הכול
דמי ביטוח לאומי	3.55%	0.4%	3.95%	7.6%	7%	14.6%
דמי ביטוח בריאות	–	3.1%	3.1%	–	5%	5%
סך הכול	3.55%	3.5%	7.05%	7.6%	12%	19.6%

ההכנסה המרבית מתעדכנת לפי עליית שיעור המדד בינואר כל שנה.

פירוט שיעורי דמי הביטוח על פי סוגי העובדים והטורים בטופס 102 (דיווח על העסקת עובדים תושבי ישראל):

החל ב- 01.01.2023

	מופחת			מלא
	סך הכול	עובד	מעסיק	סך הכול	עובד	מעסיק
טור 1 – עובד תושב/ת ישראל שמלאו לו 18 שנה וטרם הגיע לגיל פרישה	7.05%	3.5%	3.55%	19.6%	12%	7.6%
טור 2 – בעל שליטה בחברת מעטים שמלאו לו 18 וטרם הגיע לגיל פרישה	7%	3.49%	3.51%	19.17%	11.79%	7.38%
טור 3 – בטור זה יש לדווח על יתר העובדים שהם תושב/ת ישראל ואינם כלולים בטור 1 ועל בעלי שליטה שאינם כלולים בטור 2
אישה וגבר מעל גיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק שנעשו לראשונה תושב/ת ישראל מעל גיל 62	3.58%	3.1%	0.48%	7.12%	5%	2.12%
בעל שליטה בחברת מעטים	3.57%	3.1%	0.47%	7.06%	5%	2.06%
אישה וגבר מתחת לגיל פרישה שנעשו לראשונה תושב/ת ישראל מעל גיל 62	4.06%	3.24%	0.82%	10.23%	7.28%	2.95%
אישה בין גיל פרישה ל”גיל פרישה לגבר” שנעשתה לראשונה תושב/ת ישראל מעל גיל 62	3.67%	3.12%	0.55%	7.82%	5.35%	2.47%
גבר ואישה בין ” גיל פרישה לגבר” ל גיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק שנעשו לראשונה תושבים מעל גיל 62	3.63%	3.11%	0.52%	7.45%	5.14%	2.31%
מקבלי קצבת נכות מעבודה או נכות כללית ויש להם אישור שנתי מהביטוח הלאומי	3.58%	3.1%	0.48%	7.12%	5%	2.12%
בעל שליטה בחברת מעטים	3.57%	3.1%	0.47%	7.06%	5%	2.06%
אישה בין גיל פרישה ל ” גיל פרישה לגבר” שאינה מקבלת קצבת אזרח ותיק	6.66%	3.38%	3.28%	17.19%	10.07%	7.12%
נשים וגברים בין גיל פרישה לגיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק שאינם מקבלים קצבת אזרח ותיק	6.62%	3.37%	3.25%	16.82%	9.86%	6.96%
בעל שליטה בחברת מעטים	6.61%	3.37%	3.24%	16.76%	9.86%	6.9%
מי שטרם מלאו לו 18 שנה	0.48%	—	0.48%	2.12%	—	2.12%
בעל שליטה בחברת מעטים	0.47%	—	0.47%	2.06%	—	2.06%
נשים וגברים המקבלים קצבת אזרח ותיק	0.48%	—	0.48%	2.12%	—	2.12%
בעל שליטה בחברת מעטים	0.47%	—	0.47%	2.06%	—	2.06%
חייל בשירות סדיר, תורם איברים, תושב זר ממדינת אמנה	3.95%	0.4%	3.55%	14.6%	7%	7.6%
בעל שליטה בחברת מעטים	3.9%	0.39%	3.51%	14.17%	6.79%	7.38%

שיעורי דמי הביטוח לעובד העצמאי

שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי שמלאו לו 18 שנה ועדיין לא הגיע לגיל פרישה:

	מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע 7,122 ש”ח – (שיעור מופחת)	מחלק ההכנסה שמעל 60% מהשכר הממוצע ועד ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח 47,465 ש”ח – (שיעור מלא)
דמי ביטוח לאומי	2.87%	12.83%
דמי ביטוח בריאות	3.1%	5%
סך הכול	5.97%	17.83%

מחלק ההכנסה שעד 60%

מהשכר הממוצע 7,122 ש”ח – (שיעור מופחת)

מחלק ההכנסה שמעל 60% מהשכר הממוצע ועד ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח 47,465 ש”ח – (שיעור מלא)

דמי ביטוח לאומי

2.87%

12.83%

דמי ביטוח בריאות

3.1%

סך הכול

5.97%

17.83%

שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי שטרם מלאו לו 18 או לעובד עצמאי שהגיע לגיל פרישה:

עד גיל 18 או מי שמקבל קצבת אזרח ותיק ישלם כך:

מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע 7,122 ש”ח – דמי ביטוח בשיעור מופחת 0.17% .
מחלק ההכנסה שמעל 60% מהשכר הממוצע – דמי ביטוח בשיעור רגיל 0.78% .
שיעורים אלה כוללים תשלום דמי ביטוח לאומי בלבד:
מי שטרם הגיע לגיל 18 – פטור מתשלום דמי ביטוח בריאות.
מי שמקבל קצבת אזרח ותיק – דמי ביטוח הבריאות מנוכים מהקצבה בסכום חודשי של 216 ש”ח .

מי שהגיע לגיל פרישה ולא מקבל קצבת אזרח ותיק ישלם כך:

מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע 7,122 ש”ח – דמי ביטוח בשיעור מופחת 5.47% .
מחלק ההכנסה שמעל 60% מהשכר הממוצע – דמי ביטוח בשיעור רגיל 15.62% .
שיעורים אלה כוללים גם דמי ביטוח בריאות.

מי שהכנסתו נמוכה מ- 2,968 ש”ח לחודש, ישלם דמי ביטוח מהכנסה מזערית.

החל ב- 01.01.2023