מדריך מיצוי זכויות לקראת סוף השנה האזרחית 2025

החודשים נובמבר ודצמבר מהווים את חלון ההזדמנות האחרון לניצול זכויות כספיות, הטבות מס, השלמת הפקדות סוציאליות והגשת בקשות קריטיות לפני סיום שנת 2025. מכיוון שחישוב המס בישראל מתבצע על בסיס שנתי, פעולות שלא יבוצעו בזמן לא יוכלו להתעדכן רטרואקטיבית. לכן, עובדים שכירים, עצמאים ומעסיקים צריכים להתייחס לתקופה זו כאל שלב חובה, שמאפשר להימנע מהפסדים מיותרים ולהבטיח ניצול מלא של זכויות המגיעות לפי חוק.

רבים אינם מודעים לכך שפעולות פשוטות יחסית יכולות לחסוך מאות ואף אלפי שקלים למשפחה. חשוב במיוחד לבדוק זכאות להחזרי מס, הפקדות חובה לביטוח פנסיוני, נקודות זיכוי בגין לידה או שינוי סטטוס משפחתי, החזרי ביטוח לאומי, וכמובן הגשה למענק עבודה לשנים 2023–2024. כל פעולה כזו כפופה למועד אחרון, ולעיתים אי־העמידה בו מביאה לאובדן מוחלט של הזכות.

למה סוף שנת המס הוא שלב קריטי?

סוף השנה משפיע על מספר תחומים מרכזיים:

• חישוב מס הכנסה שנתי

• חישוב ניכויי ביטוח לאומי

• קבלת הטבות פנסיוניות והטבות מס

• זכויות הורים ונקודות זיכוי

• הזכות לתיקון דו"חות מס

• עמידה בקריטריונים להגדרת עוסק פטור

• זכאות להחזרי מס ולמענקים לשנים קודמות

בשל מבנה החקיקה בישראל, תאריכי הסגירה הם מוחלטים ולא גמישים. משמעות הדבר היא שכל פעולה שלא תתבצע עד 31.12.2025 – אינה ניתנת להשלמה מאוחר יותר.

פעולות שחובה לבצע לפני סוף דצמבר 2025 – ההזדמנות האחרונה

להלן פירוט של הזכויות המרכזיות שיש לממש עד סוף השנה, לכל קבוצות האוכלוסייה.

פיצויים לבעלי עסקים ביישובי ספר – מסלול אדום

עסקים ביישובי ספר שנפגעו עקב מלחמת חרבות ברזל זכאים להגיש תביעה במסלול האדום.
הפיצוי כולל:

• פגיעה במחזור העסק

• ירידה בהכנסות

• מניעת רווח

• תשלום שכר לעובדים שנעדרו

חשוב לפעול כי:

• המועד האחרון להגשה: 31.12.2025

• לאחר מכן אין אפשרות להגיש בקשה כלל

• מדובר בפיצויים שעשויים להחזיר לעסק יציבות תזרימית

מענק עבודה (מס הכנסה שלילי) – שנת 2023

מענק עבודה ניתן להגיש עד שנתיים מסיום שנת המס.
לכן:

• הגשה עבור 2023 – אפשרית רק עד סוף דצמבר 2025

• מי שלא יגיש בזמן – מאבד את הזכות לצמיתות

• המענק יכול להגיע למאות או אלפי שקלים

זכאים למענק:

• שכירים בעלי הכנסה נמוכה עד בינונית

• עצמאים עם הכנסות מעסק שעומדים בתנאים

• הורים יחידים

• עובדים מעל גיל 23 ללא ילדים עם הכנסה נמוכה

הגשה בדואר – שנת 2024

מי שמעדיף להגיש מענק עבודה דרך הדואר ולא מקוון חייב להגיש לפני:

• השבוע האחרון של דצמבר 2025
  אחרת, לא יוכל עוד להגיש את הבקשה לשנת 2024 בדואר.

איחור בהגשה – שנת 2023

מי שלא הגיש בדואר בזמן ולא מעוניין להגיש מקוון רשאי לפנות לפקיד השומה עם בקשה מנומקת עד:

• סוף דצמבר 2025
  לאחר מכן לא ניתן להגיש בקשה כלל.

החזר מס הכנסה וביטוח לאומי – זכויות שנמחקות

ניתן להגיש בקשות החזר רק עבור מספר שנים אחורה:

• החזר מס הכנסה לשנת 2019 – עד סוף 2025

• החזר ביטוח לאומי לשנת 2018 – עד סוף 2025

לאחר התאריך:

• הזכות נמחקת לחלוטין

• אין אפשרות לבדוק או לקבל החזר

תיקון דו"חות מס לשנת 2020

מי שהגיש דו"ח שנתי לשנת 2020 ורוצה לתקן אותו יכול לעשות זאת עד:

• סוף דצמבר 2025
  לאחר מכן לא ניתן לתקן.

הפקדות לפנסיה – עובדים שכירים

עובדים שכירים יכולים:

• להגדיל את ההפרשה ל־7%

• לבצע הפקדה עצמאית לביטוח פנסיוני

• לקבל הטבת מס על רכיבי שכר שאינם מבוטחים (שעות נוספות, נסיעות, הבראה)

• לוודא שהמעסיק העביר את כלל ההפרשות עד סוף השנה

המשמעות:

• ההטבה ניתנת רק על הפקדות שבוצעו עד 31.12.2025

• מי שלא יפקיד – לא יקבל את ההטבה עבור השנה

הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות – עצמאים

עצמאים מקבלים הטבות מס משמעותיות על הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות:

• חיסכון פנסיוני עצמאי – הטבת מס בהתאם להכנסה

• קרן השתלמות – ניכוי מס + פטור על רווחי הון

• ההפקדה חייבת להתבצע עד סוף דצמבר

• סכום שמופקד בינואר לא מזכה בהטבה עבור 2025

עצמאי שלא יפקיד בזמן:

• לא יוכל ליהנות מהטבת המס השנה

• לא יוכל לתקן זאת בדיעבד

קופת גמל להשקעה – תקרת הפקדה שנתית

כל אדם רשאי להפקיד עד:

• 81,711 ₪ בשנה
  מי שמתכנן להפקיד יותר צריך לנצל את דצמבר להפקדה אחת, ואת ינואר 2026 להפקדה נוספת.

יתרון משמעותי:

• משיכה כקצבה מגיל 60 – פטורה ממס

שמירה על מעמד "עוסק פטור"

עצמאים עם מחזור קרוב ל־120,000 ₪ צריכים לבדוק:

• האם צפויה חריגה מהתקרה?

• האם כדאי לדחות תקבולים לשנה הבאה?

חריגה מהתקרה משמעותה:

• מעבר לעוסק מורשה

• חובת גביית מע"מ

• חובת דוחות תקופתיים

• החמרת ניהול פנקסים

תיאום מס – עובדים שעבדו במספר מקומות

מי שעבד השנה ביותר ממקום עבודה אחד – חייב לבצע תיאום מס לפני סוף השנה.
הסיבה:

• למנוע ניכוי יתר

• לקבל החזר משכר דצמבר

• למנוע המתנה מיותרת להחזר מס בשנה הבאה

עדכון טופס 101 – נקודות זיכוי חשובות

יש לעדכן טופס 101 במקרים הבאים:

• לידה בשנת 2025

• גירושין

• מגורים ביישוב מזכה

• ילד עם מוגבלות

• שינוי במצב משפחתי

• מעבר דירה

• בן/בת זוג ללא הכנסה

עדכון בנובמבר–דצמבר מאפשר:

• קבלת ההטבה רטרואקטיבית לכל 2025

עדכון בינואר:

• לא חל על השנה הקודמת

זיכוי מס בגין תרומה

מי שתרם השנה מעל:

• 207 ₪ (נכון ל־2025)
  למוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודה זכאי לזיכוי של:

• 35% מגובה התרומה

כדי לקבל החזר השנה:

• יש למסור קבלות בזמן

• יש לוודא שהקבלה תקינה

זכויות עובדים שכירים – מה חייבים לבצע עד סוף שנת 2025

העובדים השכירים מהווים את הקבוצה הגדולה ביותר שנפגעת מאי־מימוש זכויות בזמן. מאחר שמעסיקים מתבססים על טופס 101 ועל הדיווחים של העובד, כל עיכוב בעדכון הנתונים יוצר פערים בגובה המס, בזיכויים ובשכר נטו. חודשים נובמבר ודצמבר הם הזמן האחרון לעדכן את כל המידע וכך לשמור על ההטבות המגיעות לפי חוק.

הגדלת ההפקדות לביטוח פנסיוני

עובד שכיר רשאי לבקש ממעסיקו להגדיל את שיעור ההפקדות המנוכות משכרו ל־7% במקום 6%. בנוסף, הוא רשאי לבצע הפקדה עצמאית לביטוח הפנסיוני שלא דרך המשכורת.

הסיבות לכך חשובות:

• ההפרשה של המעסיק לא תמיד מחושבת מכל רכיבי השכר

• רכיבי שכר כמו שעות נוספות, נסיעות, הבראה ושי לחגים אינם תמיד מבוטחים

• הפקדה עצמאית מאפשרת הטבת מס עבור רכיבים אלו

• מי שמשתכר שכר שמנוכה ממנו מס הכנסה יכול להגדיל את החיסכון הפנסיוני וליהנות מהטבת מס משמעותית

בנוסף, כדאי לוודא שכל ההפקדות שהמעסיק ביצע אכן נקלטו בקרן. ניתן לבדוק זאת בדו"חות הרבעוניים או באמצעות פנייה ישירה לגוף המנהל.

התחלת עבודה במהלך השנה – זכאות להפקדות מלאות

מי שהחל לעבוד אצל מעסיק חדש במהלך 2025 והוא כבר מבוטח בפנסיה ממקום עבודה קודם זכאי שהמעסיק יפקיד לו עבור כל תקופת העבודה, החל מהיום הראשון. המעסיק חייב להשלים את ההפקדות עד סוף השנה או לאחר שלושה חודשי עבודה – לפי המוקדם.

חשוב להבין:

• אם המעסיק לא ישלים את ההפקדות עד סוף השנה, העובד יאבד את הטבת הזיכוי ממס

• ההפסד עשוי להגיע לאלפי שקלים

• עדכון המעסיק מראש מונע טעויות

מענק עבודה (מס הכנסה שלילי) לשכירים

עובדים שכירים שהייתה להם הכנסה נמוכה עד בינונית בשנת 2023 יכולים להגיש תביעה למענק עבודה עד סוף דצמבר 2025 בלבד. מי שעונה על תנאי הזכאות ולא יגיש בזמן – יאבד את המענק.

ניתן להגיש:

• מקוון – עד 31.12.2025

• בדואר – רק עבור שנת 2024 ורק עד השבוע האחרון של דצמבר

מי שאיחר בהגשה לשנת 2023 יכול להגיש בקשה מנומקת לפקיד השומה עד סוף השנה בלבד.

תיאום מס – הכרחי למי שעבד במספר מקומות

תיאום מס הוא אחד הצעדים היעילים ביותר להפחתת ניכוי מס עודף. עובדים שעבדו השנה בכמה מקומות במקביל או ברצף צריכים לבצע תיאום מס לפני סוף 2025. התיאום מאפשר למעסיק:

• לנכות מס מופחת

• להחזיר סכומים שנוכו ביתר

• למנוע המתנה להגשת החזר מס בשנה הבאה

בנוסף, ניתן לבצע תיאום ניכויי ביטוח לאומי באמצעות הצהרה למעסיק המשני.

עדכון טופס 101 – נקודות זיכוי חשובות

טופס 101 הוא כלי מרכזי בקביעת גובה המס. יש לעדכן אותו לפני סוף דצמבר במקרים הבאים:

• לידה בשנת 2025

• גירושין

• מעבר ליישוב המזכה בהנחה במס

• ילד עם מוגבלות

• שינוי במצב משפחתי

• בן/בת זוג ללא הכנסה

• ילד שנוסף למשפחה

• שינוי בפרטי בנק לצורך הטבות

הסיבה:

• עדכון לפני סוף השנה מבטיח קבלת הטבת מס רטרואקטיבית

• עדכון בינואר 2026 לא יזכה את העובד בהטבה עבור שנת 2025

• שווי חלק מנקודות הזיכוי עשוי להגיע לאלפי שקלים

מגורים ביישוב המזכה בהטבת מס

עובדים שמתגוררים מעל 12 חודשים ברצף ביישוב המזכה בהטבה זכאים להנחה במס הכנסה עד תקרה מסוימת. כדי לקבל את ההטבה בתלוש, יש:

• לוודא שהמעסיק מעודכן

• למסור אישור מהרשות המקומית על תקופת המגורים

• להספיק לעדכן זאת לפני סוף השנה

נקודות זיכוי בגין ילד עם מוגבלות

הורים לילד המוגדר כ"נטול יכולת", או הורים המקבלים גמלת ילד נכה, זכאים לשתי נקודות זיכוי בשווי משמעותי מאוד. כדי לקבל את ההטבה, יש לעדכן את המעסיק באמצעות טופס 101, ובמקרים מסוימים לקבל אישור מפקיד השומה.

זיכוי מס בגין תרומות

מי שתרם מעל 207 ₪ למוסד בעל אישור סעיף 46 זכאי להחזר מס בגובה 35% מהתרומה. יש להגיש קבלות למעסיק או לפקיד השומה לפני סוף השנה.
חשוב לבדוק שהקבלה תקינה ושהיא אכן עומדת בתנאי החוק.

ניצול יתרת ימי חופשה

על פי חוק, כל עובד חייב לנצל לפחות שבעה ימי חופשה בכל שנה. מי שלא ינצל אותם עד סוף דצמבר לא תמיד יוכל לצבור אותם לשנה הבאה. חשוב לוודא את מצב היתרה מול מחלקת השכר ולנצל את הימים לפני סוף השנה במידת הצורך.

זכויות עובדים – סיכום ביניים

חודש דצמבר הוא החודש שבו עבודה נכונה מול המעסיק, עדכון טפסים, תיאום מס והפקדות לפנסיה יכולים להשפיע על כל השנה, כולל ניצול הטבות שאינן ניתנות בדיעבד.
ביצוע פעולות אלו בזמן מאפשר לעובדים שכירים להימנע מתשלום מס מיותר ולקבל החזרי מס והטבות שמגיעות לפי חוק.

זכויות עצמאים ומעסיקים – לפני שהשנה מסתיימת

עצמאים ומעסיקים כפופים למערכת חוקים שונה מאלו של שכירים. מאחר שההפרשות, החישובים וההטבות נעשים על בסיס שנתי, פעולות שמבוצעות בנובמבר–דצמבר משפיעות ישירות על גובה המס, ההכרה בהוצאות והזכאות להטבות.

הפקדות חובה לעצמאים – ביטוח פנסיוני

על פי החוק, עובד עצמאי מחויב להפקיד לביטוח פנסיוני בהתאם לגובה הכנסתו. ההפקדה מתבצעת בשיעור שבין 4.45% ל־12.55%, עד לגובה השכר הממוצע במשק.

הנקודות החשובות:

• הפקדה עד סוף השנה מזכה בהטבת מס

• הפקדה בינואר – לא מוכרת לשנת 2025

• מי שלא יפקיד עשוי להיקנס

• הפקדה גבוהה יותר מעניקה הטבה גדולה יותר

ההטבה ניתנת רק לעובדים עצמאים שמהכנסתם מנוכה מס הכנסה בפועל.

קרן השתלמות לעצמאים – יתרון כפול

עצמאים רשאים להפקיד עד 4.5% מהכנסתם ועד 13,203 ₪ בשנה, ולקבל הטבת מס בגין ההפקדה. בנוסף, אם הסכום שמופקד מדי שנה אינו עולה על 20,566 ₪ והרווחים נצברים שש שנים לפחות – הרווחים פטורים ממס רווחי הון.

לכן דצמבר הוא החודש שבו:

• משלימים הפקדות

• בודקים יתרות

• מנהלים חיסכון לטווח בינוני

דמי ביטוח לאומי – חשיבות אמצע השנה

עצמאים המשלמים דמי ביטוח לאומי בהוראת קבע יכולים ליהנות מיתרון ייחודי:

• התשלום של חודש דצמבר (שנגבה בינואר) ייזקף כהוצאה מוכרת לשנת 2025

• מי שאינו משלם בהוראת קבע – לא יוכל לקבל הכרה זו

• המשמעות היא חיסכון מס מיידי

הגשת בקשה למענק עבודה (עצמאים)

עצמאים עם הכנסה נמוכה עד בינונית יכולים לקבל מענק עבודה עבור שנת 2023 רק אם יגישו עד סוף דצמבר 2025. הגשה בדואר עבור 2024 חייבת להתבצע לפני השבוע האחרון של החודש.

שמירה על מעמד "עוסק פטור"

עצמאים שמחזורם קרוב ל־120,000 ₪ צריכים לנהל תקבולים בזהירות. דחיית תשלום מלקוחות לשנת 2026 מאפשרת לשמור על המעמד ולהימנע ממעבר לעוסק מורשה.

פעולות נוספות לעצמאים ומעסיקים לפני סיום שנת 2025

עצמאים ומעסיקים חייבים לבצע מספר בדיקות קריטיות לפני סוף השנה כדי לשמור על זכויות, להקטין מסים ולעמוד בדרישות החוק. בשל העובדה שרוב החישובים הם שנתיים, דצמבר הוא הזמן האחרון להשלים פעולות שלא ניתן לבצע לאחר מכן.

הפקדות פנסיוניות של עובדים חדשים

מעסיקים שהחלו להעסיק עובדים חדשים במהלך השנה חייבים לוודא כי ההפרשות לביטוח הפנסיוני נעשו בהתאם לצו ההרחבה.
המשמעות היא:

• עובד שמבוטח בפנסיה ממקום עבודה קודם זכאי להפקדה החל מהיום הראשון

• ההפרשה חייבת להתבצע לאחר שלושה חודשי עבודה או עד סוף השנה – לפי המוקדם

• אם המעסיק לא ישלים הפקדות בזמן, העובד יאבד הטבות מס משמעותיות

• המעסיק עשוי להיות חשוף לעיצומים כספיים מטעם יחידת האכיפה

לכן חשוב להשוות בין תלושי השכר לבין הדו"חות מהקרנות, ולוודא שאין פערים.

בדיקת עומס מס בהכנסות גבוהות

עצמאים שמרוויחים הכנסה שנתית גבוהה חייבים לבדוק האם הגיעו לדרגות מס גבוהות, ולהעריך האם כדאי לבצע פעולות שמקטינות מס כגון:

• הקדמת רכישות מוכרות

• הקדמת הוצאות עסקיות

• תשלום לספקים לפני 31 בדצמבר

• הפקדה מוגברת לפנסיה או לקרן השתלמות

צעדים אלו עשויים להשפיע באופן ישיר על גובה המס השנתי.

תרומות לפי סעיף 46 – עצמאים ומעסיקים

עצמאים ומעסיקים רשאים לקבל זיכוי מס בגובה 35% מגובה התרומה למוסד ציבורי המאושר לפי סעיף 46.
כדי לקבל את הזיכוי עבור 2025:

• יש לשמור קבלות מקוריות או מסמך “נאמן למקור”

• בקבלה אלקטרונית חייבת להופיע המילה “מסמך ממוחשב”

• אין לקזז את הזיכוי מהמקדמות במהלך השנה — הוא מתקבל רק בשומה הסופית

בדיקת הוצאות מוכרות

לפני סוף השנה כדאי לבדוק האם ישנן הוצאות שוטפות שלא נרשמו, כגון:

• דמי ביטוח

• הוצאות משרד

• ציוד לעסק

• תוכנות

• רכב עסקי

• שירותי הנהלת חשבונות

• שירותים משפטיים

רישום בזמן עשוי לחסוך מס משמעותי.

ניצול יתרות בכרטיסי חיוב עסקיים

מומלץ לבדוק אם יש יתרות בתשלומים, הוצאות שטרם נקלטו או חסרים במסמכים.
עדכון המידע כעת יבטיח שומה מדויקת וימנע צורך בתיקונים בשנה הבאה.

חופשת עובדים וסגירת שנה

מעסיקים צריכים לוודא כי העובדים ניצלו לפחות שבעה ימי חופשה במהלך השנה. במקרה שלא, קיימת אפשרות שהימים לא ייצברו לשנה הבאה, ולכן יש לעדכן את העובדים ולסנכרן את ימי החופשה לפני סוף השנה.

ראש השנה האזרחית – זכויות עובדים

חשוב לזכור כי:

• עובדים נוצרים זכאים ליום חופש בתשלום ללא צורך באישור

• עובדים שאינם נוצרים רשאים לבחור ביום זה כיום בחירה בתנאי שהודיעו למעסיק 30 יום מראש

• אם העובד כבר ניצל את ימי הבחירה, ניתן לבקש חופשה רגילה (המעסיק רשאי לאשר או לסרב מטעמים סבירים)

ניצול ימי מחלה וימי חג

שווה לבדוק את יתרות ימי המחלה וימי החג. למרות שאין חובה לנצל אותם עד סוף השנה, עובדים שאינם מודעים לזכויותיהם עשויים להפסיד תשלום עבור ימי חג שלא נוצלו באופן תקין.

השלמת דיווחים לרשות המסים

עצמאים ומעסיקים צריכים לוודא שהדוחות לתקופת נובמבר–דצמבר הינם מלאים, כולל:

• דיווחי מע"מ

• דיווחי ניכויים

• מקדמות מס

• הצהרת הון במידה ונדרשת

דיווח מדויק מונע קנסות, עיצומים ופתיחת הליך בירור.

השפעת העיכוב המנהלי על שנת המס

דחיית פעולות לשנה הבאה משפיעה על:

• גובה המס

• תזרים מזומנים

• זכאות למענקים

• הענקת נקודות זיכוי

• סיווג כעוסק פטור או מורשה

לכן סדר וארגון לקראת דצמבר מאפשרים להימנע מהפסדים כספיים, מטעויות בחישוב המס ומאי־סדר שלעתים מוביל לתיקונים יקרים בעתיד.

סיכום – מה כדאי לעשות כבר היום?

השלמת הבדיקות לפני סוף השנה מאפשרת לשמור על יציבות כלכלית של משפחות, עסקים ועובדים. דצמבר הוא חודש שבו מומלץ לעצור, לבדוק מחדש את כל ההפקדות, הדיווחים, נקודות הזיכוי, מצב הפנסיה, הזכאות למענק עבודה, החזרי מס שלא נוצלו ופעולות יזומות שיכולות לצמצם מס מיידית.

הפעולות החשובות ביותר כוללות:

• בדיקת זכאות למענק עבודה

• עדכון טופס 101

• ביצוע תיאום מס

• השלמת הפקדות פנסיוניות

• ניהול תקבולים לעצמאים

• ניצול הטבות מס בגין תרומות

• בדיקת זכאות להחזרים לשנים קודמות

• הגשת בקשות פיצוי במסלול האדום

• שמירה על מעמד עוסק פטור

• תכנון פיננסי נכון לסוף השנה

כדי לסיים את השנה בצורה חכמה, כל עובד או עצמאי צריך לוודא שאינו מפספס זכויות שמגיעות לו, ושכל הפעולות המותרות לפי חוק בוצעו בזמן. תכנון נכון בחודש דצמבר עשוי לחסוך סכומים משמעותיים ולהעניק שקט כלכלי

טבלה – פעולות חובה לפני סוף 2025