מבוא
מערכת הביטוח הלאומי בישראל היא נדבך מרכזי ברשת הביטחון החברתית. היא מגנה על עובדים, מעסיקים ואוכלוסיות מוחלשות באמצעות מנגנוני גבייה ותשלום קצבאות.
בכל שנה מתפרסמים עדכונים משמעותיים: שיעורי גבייה חדשים, תיקוני חקיקה, פסיקה עדכנית, הוראות שעה בתקופות חירום ועוד. בשנת 2025 השינויים מרחיקי הלכת חלים במגוון תחומים – החל מחופשה ללא תשלום ודמי אבטלה, דרך תגמולי מילואים, פטור מקצבה מזכה, העסקת עובדים פלסטינים, ועד נושאים כמו פנסיה, שכר מינימום, מיסוי ימי חופשה ומס יסף.
מאמר זה מבקש להקיף את כלל השינויים והלקחים כפי שהוצגו ביום עיון לחשבי שכר בכירים, ולהעניק כלים פרקטיים להבנתם ויישומם.
חל״ת ודמי אבטלה בתקופות חירום
בעקבות מבצע "עם כלביא", הכנסת אישרה מתווה חדש לחופשה ללא תשלום (חל״ת) המאפשר לעובדים שנעדרו עקב לחימה לקבל פיצוי. התנאים כוללים לפחות 10 ימי היעדרות מתוך 12 ימי לחימה, ותק של 6 חודשים מתוך 18 החודשים הקודמים, ותוספות ייחודיות למפוני צפון ודרום.
קבוצות נוספות כמו חיילים משוחררים, אנשים עם מוגבלות ובני 67 ומעלה נהנים מהקלות נוספות בתקופת האכשרה. שיעור הפיצוי עומד על 75% מהשכר הממוצע בשלושת החודשים הטובים מתוך ששת החודשים שקדמו להפסקת העבודה, עם תקרה יומית של 134 ש"ח.
בנוסף, על המעסיק לשלם לביטוח הלאומי דמי ביטוח בגין חל״ת בחודשיים הראשונים, בשיעור של 8.17% משכר המינימום או מהשכר בפועל – לפי הנמוך. המשמעות היא שעל חשב השכר לבדוק לכל עובד את הנתון הרלוונטי ולבצע העברה בהתאם.
הרחבה: הוראות חל״ת ודמי אבטלה – מתווה “עם כלביא”המהות: אושרה תכנית פיצויים ייעודית לעובדים בחופשה ללא תשלום (חל״ת) עקב הלחימה (“עם כלביא”/עימות עם איראן). המתווה מתמקד בזכאות, בתקופת האכשרה ובשיעור התשלום. תנאי זכאות עיקריים
שיעור וגובה התשלום
דוגמה ממוקדת (יישום “שלושת החודשים הטובים”)נניח שעובד הרוויח בחצי השנה שלפני ההפסקה (ברוטו): 8,400 / 9,100 / 11,000 / 9,500 / 8,900 / 10,200.
|
חל״ת ממושך – לקחים מתקופת הקורונה
בית הדין הארצי לעבודה פסק כי חל״ת ממושך בתקופות חריגות כמו הקורונה לא ייחשב בהכרח כפיטורים. נקבע כי כאשר יש נסיבות חריגות, יש להבחין בין נתק מכוון ביחסי העבודה לבין חל״ת שנכפה עקב מגפה או משבר. חשיבות רבה ניתנה גם לתקשורת בין המעסיק לעובד, להצעת עבודה מהבית ולרצון להחזיר את העובד. המשמעות לחשבי שכר: חובה לתעד כל שיחה והודעה כדי להוכיח שלא מדובר בפיטורים בפועל.
הרחבה: דמי ביטוח לאומי בתקופת חל״ת – חובת המעסיקבחודשיים הקלנדריים הראשונים של החל״ת, המעסיק חייב לשלם לביטוח הלאומי דמי ביטוח בעד העובד. סכום התשלום נקבע לפי הנמוך מבין שני ערכים:
המשמעות הפרקטית: בכל חודש מבין שני החודשים הראשונים לחל״ת, יש לחשב שני הערכים ולשלם לביטוח הלאומי את הנמוך ביניהם. נוסחת עבודה פרקטית (ליישום במערכות שכר)
דוגמה תפעולית
|
עמלות כשכר קובע ושעות נוספות
פסקי דין מהותיים שניתנו בשנים 2024–2025 קבעו כי עמלות מכירה הן חלק מהשכר הקובע. הן חייבות להיכלל בחישוב שעות נוספות גם אם אינן "מהשקל הראשון". שיטת החישוב שאומצה היא חישוב ממוצע העמלות לחודש חלקי כלל שעות העבודה (רגילות ונוספות), והוספת התוצאה לערך שעת העבודה.
בכך מתווסף גמול שעות נוספות מחושב מחדש. פסיקת קסטרו ואיי.די.איי מחזקת את ההבנה שכל תשלום עקבי וחוזר לעובד ייחשב כחלק מהשכר הקובע.
הרחבה: עמלות כשכר קובע לשעות נוספות
|
תגמולי מילואים ותיקון 253 לחוק הביטוח הלאומי
תיקון 253 לחוק הביטוח הלאומי נועד למנוע מצב שבו תגמולי מילואים גדלים באופן מלאכותי עקב חפיפה בין שכר עבודה ותגמולי מילואים. מעתה לא ייחשבו תשלומי מילואים כחלק מהבסיס לחישוב תגמולים עתידיים בתקופת חירום. נקבע מנגנון של "בסיס מקובע" הנגזר מהרבעון שקדם לשירות הראשון בתקופת חירום, ונוספו הגבלות שמונעות עלייה טכנית בשכר. במקביל נקבע תגמול מזערי בשיעור 95% מהסכום הבסיסי עד סוף 2025, על מנת להבטיח רשת ביטחון מינימלית.
שיפוי מעסיקים בגין מילואים
תקנות הוראת השעה "חרבות ברזל" מאפשרות למעסיקים לקבל שיפוי בגובה 20% מהפרשות סוציאליות ודמי ביטוח לאומי ששילמו עבור עובדים שגויסו למילואים. ההוראה הוארכה לשנת 2025. המעסיקים מחויבים לתעד ולהגיש בקשות בהתאם להנחיות הביטוח הלאומי.
צווי הרחבה והגנות נוספות למשרתי מילואים ובני זוגם
צו הרחבה שנחתם בפברואר 2025 העניק זכויות חדשות: איסור פיטורים למשך 60 יום מתום שירות המילואים, איסור הוצאה לחל״ת, איסור פגיעה בתנאי העבודה, וימי היעדרות בתשלום לבן/בת הזוג של משרת המילואים במקרים של טיפול בילדים או בהורים. בנוסף נקבעה אפשרות לצבירת חופשה שנתית חריגה בתקופות מילואים.
פגיעה נפשית בעבודה כהכרה כפגיעה בעבודה
פסק דין חדש הכיר באירוע נפשי חריג כפגיעה בעבודה. עובד שהושפל בנוכחות תלמידה והוריה חווה הידרדרות נפשית, והוכר כנפגע בעבודה בעקבות חוות דעת פסיכיאטרית. הדבר מדגיש כי גם אירועים נפשיים נקודתיים עשויים לזכות בהכרה בביטוח הלאומי, ושהתיעוד הרפואי והחוות המקצועיות הם קריטיים.
עדכוני מס 2025 – הקפאת מדרגות מס ונקודות זיכוי
בשנת 2025 הוחלט על הקפאת מדרגות המס וערך נקודות הזיכוי. ערך נקודת זיכוי נותר 242 ש"ח לחודש. בנוסף, נקבעו עדכונים בשווי שימוש ברכב, במס יסף (3% על הכנסות מעל 721,560 ש"ח לשנה) ובמס נוסף חדש בשיעור 2% על הכנסות הוניות מעל אותו סף.
פטור מקצבה מזכה
הפטור על קצבה מזכה בשנת 2025 עומד על 57% מתקרת הקצבה המזכה (9,430 ש"ח), כלומר 5,375 ש"ח. הפטור ניתן מגיל פרישה בלבד, והוא מושפע ממשיכת פיצויים פטורים בעבר. נוסחת השילוב ונוסחת הקיזוז מבהירות כיצד כל משיכת פיצויים פוגעת בפטור העתידי. הפטור צפוי לעלות בהדרגה עד שנת 2028.
מיסוי פדיון ימי חופשה
פדיון ימי חופשה נחשב להכנסה רגילה החייבת במס שולי, מה שעלול להקפיץ את מדרגת המס של העובד. אחת הדרכים להפחתת המס היא פריסת ההכנסה לאחור עד 6 שנים, באמצעות טופס 116ג לרשות המסים. לדוגמה, עובד שקיבל פדיון בסך 50,000 ש"ח יכול לחלק אותו לארבע שנים קודמות, ובכך להקטין את שיעור המס השולי.
הטבות מס לחיסכון פנסיוני – סעיפים 45 ו־47 לפקודה
עובדים שכירים זכאים לזיכוי ממס בגובה 35% מהפקדות לפנסיה לפי סעיף 45. בשנת 2025 התקרה היא הכנסה חודשית של 9,700 ש"ח. בנוסף, סעיף 47 מאפשר הפקדות נוספות על חלק השכר הלא מבוטח ולקבל בגינן הטבת מס כעצמאי. המושג "עמית מוטב" קובע את רמת ההפקדה המינימלית לצורך זכאות מלאה להטבות.
העסקת עובדים פלסטינים – רגולציה חדשה
מינואר 2025 הופקדת האחריות להפקת תלושי השכר של עובדים פלסטינים על המעסיקים עצמם. הם נדרשים להפיק תלוש מלא, לבצע ניכויים לביטוח לאומי, למס הכנסה ולפנסיה, ולדווח מקוון לרשות האוכלוסין. אחד הניכויים המרכזיים הוא "בול בריאות" – ניכוי המממן שירותי בריאות ברשות הפלסטינית. רגולציה זו כוללת סנקציות חמורות בגין הפרות, לרבות קנסות של אלפי שקלים לכל תלוש שכר שאינו תקין.
שכר מינימום 2025
מאפריל 2025 עודכן שכר המינימום ל־6,247 ש"ח לחודש, או 34.32 ש"ח לשעה. השכר נקבע לפי 47.5% מהשכר הממוצע במשק. מעסיקים מחויבים לעדכן את מודעות הזכויות במקום העבודה בהתאם.
פסיקה עדכנית בדיני עבודה והשפעתה על חשבי שכר
בתי הדין לעבודה פסקו במספר נושאים חשובים:
הפסקות "על הדרך" אינן נחשבות כהפסקה חוקית – חייבת להיות הפסקה מסודרת ומתועדת.
התפטרות בנסיבות של הרעה מוחשית בתנאי העבודה עשויה להיחשב כפיטורים המזכים בפיצויים.
הגבלת חופש עיסוק אינה תקפה אלא אם מתקיים אינטרס לגיטימי ממשי.
שימוש לרעה באישורי מחלה עלול להוביל לפסיקה שהעובד התפטר בפועל.
סיכום
שנת 2025 מביאה איתה שורה של עדכונים מהותיים בדיני ביטוח לאומי ומיסוי עובדים. חשבי שכר ומעסיקים נדרשים להכיר את החקיקה, ההוראות והפסיקה, לנהל תיעוד מסודר, ולפעול בשקיפות מול העובדים. מנגנוני חל״ת, תגמולי מילואים, פטור מקצבה מזכה והעסקת עובדים פלסטינים – כל אלו דורשים התאמות במערכות השכר והנהלים הארגוניים. היערכות נכונה תחסוך תביעות, קנסות ומחלוקות משפטיות, ותבטיח עמידה מלאה בדרישות החוק.
טבלה מסכמת – עדכונים מרכזיים 2025
| נושא | עדכון מרכזי 2025 | משמעות לחשבי שכר |
|---|---|---|
| חל״ת ודמי אבטלה | 75% מהשכר הממוצע בשלושת החודשים הטובים, עד 134 ש"ח ליום | בדיקת זכאות פרטנית, תשלום דמי ביטוח 8.17% |
| עמלות כשכר קובע | עמלות מחושבות לשעות נוספות | עדכון מערכות שכר לחישוב אוטומטי |
| תגמולי מילואים | בסיס מקובע, ביטול סעיף 279, תגמול מזערי 95% | בקרה על דיווחי מעסיקים |
| פטור מקצבה מזכה | 57% תקרת פטור = 5,375 ש"ח | חישוב נכון בטפסי 161ד |
| פדיון ימי חופשה | חייב במס שולי, אפשרות פריסה לאחור | בדיקת כדאיות מול מדרגות מס |
| שכר מינימום | 6,247 ש"ח לחודש, 34.32 לשעה | עדכון חוזי העסקה ותלושי שכר |
| עובדים פלסטינים | הפקת תלושי שכר ע"י המעסיק | הקפדה על ניכויים ובול בריאות |
| מס יסף | 3% על הכנסות מעל 721,560 ש"ח, + 2% על הוניות | דיווח וניכוי במערכות שכר |
| שווי שימוש ברכב | תקרה חדשה – 583,100 ש"ח | התאמות בחישוב שווי רכב צמוד |
| אישורי מחלה ושימוע | שימוש לרעה עלול להיחשב כהתפטרות | תיעוד הליכים והצגת שקיפות |
שאלות ותשובות – ביטוח לאומי 2025
איך מחשבים זכאות לדמי אבטלה בחל״ת לפי מתווה 2025?
האם מעסיק חייב לשלם דמי ביטוח לאומי בעת חל״ת?
עמלות מכירה נכללות בשכר הקובע לשעות נוספות?
מה השתנה בתגמולי המילואים ב-2025?
מהן ההגנות התעסוקתיות למשרתי מילואים ולבני זוגם?
איך ממסים פדיון ימי חופשה וכדאי לפרוס?
מהו הפטור המעודכן על קצבה מזכה ב-2025?
האם יש עדכון בשכר המינימום וכיצד זה משפיע על תלושים?
מה חובות המעסיק בהעסקת עובדים פלסטינים ב-2025?
מחשבון דמי אבטלה בחל״ת – תקרות מדורגות (2025)
החישוב מבוסס על 75% מהממוצע של 3 החודשים הגבוהים מתוך 6. לאחר מכן נגזר שיעור יומי ומיושמות התקרות: 532.64 ₪ לימי תשלום 1–125, ו־355.09 ₪ מהיום ה־126 ואילך.
- הזינו את שכר הברוטו של ששת החודשים שקדמו להפסקת העבודה (חל״ת).
- ציינו כמה מהימים שלכם בחודש/במחזור הנוכחי נכללים בטווח 1–125 וכמה בטווח 126+.
- בחרו שיטת חלוקה יומית (קירוב 30 ימים לחודש או חלוקה לפי מספר ימי זכאות שהוזנו).
- לחצו “חשב” לקבלת פירוט מלא כולל יישום התקרות המדורגות.