רוב השכירים בישראל סבורים שהמשכורת הברוטו שמופיעה בתלוש היא ההכנסה היחידה שעליה הם חייבים במס. בפועל, המצב מורכב הרבה יותר. הכנסה חייבת במס כוללת רכיבים נוספים כמו שווי רכב צמוד, החזרי הוצאות, נסיעות עסקיות לחו"ל, הטבות בשווי כספי, ולעיתים אפילו מענקי פרישה.
ללא הבנה מדויקת של ההגדרה – עובדים עלולים לשלם יותר מדי מס, או לחילופין להיתפס כהעלמת מס על ידי רשות המסים.
במדריך הבא נסביר בפירוט מה נחשב להכנסה חייבת במס לשכירים, אילו הטבות נכללות בחישוב, ואיך לחשב את המס האמיתי שאתה חייב לשלם – כולל סימולטור פשוט.
מהי הכנסה חייבת במס?
הכנסה חייבת במס מוגדרת בפקודת מס הכנסה ככל סכום או שווי שקיבל העובד או שהוא זכאי לו, בעבור עבודה, שירות, או זכות שמקורה ביחסי עבודה – בין אם התקבל בכסף, בשווה כסף או בטובת הנאה אחרת.
רכיבים מרכזיים:
שכר עבודה ברוטו.
תוספות שכר (כוננויות, שעות נוספות, בונוסים).
שווי שימוש ברכב, טלפון נייד, מחשב.
מענקי פרישה או פיצויים החייבים במס.
הכנסות לא שוטפות (תמלוגים, מענקים, דיבידנדים משכר אופציות לעובדים).
רכיבים נפוצים שמוסיפים להכנסה החייבת
1. שווי רכב צמוד
אם יש לך רכב צמוד מהעבודה, רשות המסים רואה בכך הטבה כלכלית.
הרכב מדורג בקבוצות לפי שווי: 1–7.
לכל קבוצה נקבע "שווי שימוש" חודשי שמתווסף להכנסה שלך.
לדוגמה: רכב מקבוצה 5 → שווי שימוש של 3,800 ₪ לחודש → מתווסף לשכר הברוטו שלך לצורך חישוב המס.
2. טלפון נייד
טלפון מהעבודה? מדובר בשווי שימוש בגובה 105 ₪ לחודש (נכון ל־2025), שמתווסף להכנסתך החייבת במס.
3. החזרי הוצאות
נסיעות לחו"ל מטעם העבודה: ייחשבו כהכנסה אם חלק מהנסיעה היה אישי.
כנסים והשתלמויות: אם לא עונים לקריטריונים מקצועיים, ייחשבו כהטבה חייבת במס.
אש"ל (אוכל ולינה): קבלת תשלום מעל התקרה המאושרת תיחשב להכנסה חייבת.
4. ביטוחים על חשבון המעסיק
אם המעסיק משלם בעבורך ביטוח חיים, ביטוח בריאות פרטי, או קופת גמל, חלק מהתשלום נחשב כהכנסה.
רכיבים פטורים או שאינם חייבים במס
החזר הוצאות בפועל (נסיעות בתחבורה ציבורית).
מתנה לחג עד סכום מסוים (נכון ל־2025 – 250 ₪).
מימון לימודים או קורס מקצועי בתחום העיסוק (בתנאים מסוימים).
פיצויי פיטורין – עד תקרה.
גמול השתלמות שלא חורג מהקבוע בחוק.
שווי שימוש לעובדים – טבלה לדוגמה
| סוג ההטבה | ערך שנחשב כהכנסה חודשית | האם חייב במס? |
|---|---|---|
| רכב צמוד (קבוצה 5) | ₪3,800 | כן |
| טלפון נייד | ₪105 | כן |
| נסיעת עסקים לחו"ל | משתנה לפי ימי שהייה | לרוב כן |
| כרטיס מתנה לחג | עד ₪250 | לא |
| קורס מקצועי | לפי מימון | תלוי תנאים |
| ביטוח בריאות פרטי | לפי עלות | כן |
מדרגות מס הכנסה 2025 (לשכיר יחיד)
| רמת הכנסה חודשית (ברוטו) | שיעור מס |
|---|---|
| עד ₪7,430 | 10% |
| ₪7,431–₪10,760 | 14% |
| ₪10,761–₪17,400 | 20% |
| ₪17,401–₪23,160 | 31% |
| ₪23,161–₪50,180 | 35% |
| מעל ₪50,181 | 47% |
המס מחושב פרוגרסיבית, כלומר: כל מדרגה מחושבת בנפרד.
איך אפשר לדעת כמה מס תשלם בפועל?
שווי ההטבות, כמו רכב או טלפון, מתווסף לשכר ברוטו שלך – ומעלה אותך למדרגת מס גבוהה יותר.
לדוגמה:
| רכיב | סכום חודשי |
|---|---|
| שכר ברוטו | ₪12,000 |
| שווי רכב צמוד (קבוצה 5) | ₪3,800 |
| שווי טלפון נייד | ₪105 |
| סה"כ הכנסה לצרכי מס | ₪15,905 |
על הסכום הזה יבוצע חישוב לפי מדרגות המס.
איך תוכל להפחית את חבות המס?
ניצול נקודות זיכוי: ילדים, מגורים בפריפריה, בן/בת זוג, שירות צבאי.
הפקדה לקופות גמל / קרן השתלמות.
זיכוי מס בגין תרומות מוכרות (סעיף 46).
ניהול נכון של הכנסות נוספות – כמו השכרת נכס או אופציות.
סיכום
כל שכיר חייב להבין: ההכנסה החייבת במס אינה רק המשכורת. היא כוללת גם הטבות, שווי שימוש, ולעיתים החזרים והוצאות שבוצעו במסגרת העבודה.
אי הבנת הגדרה זו עלולה להוביל להפתעות בדוח שנתי, תשלומים עודפים או החמצת הטבות. עם שימוש נכון בכלים כמו סימולטור מס, הבנת רכיבי תלוש השכר והתייעצות עם יועץ מס – ניתן לשלם רק את מה שחייבים, ולא שקל יותר.