ניכוי מס במקור הוא אחד הכלים המרכזיים של רשות המסים לגביית מסים מראש. עסקים, חברות ואף עצמאים מחויבים לעיתים לנכות מס מתשלומים לספקים, עובדים וקבלנים – ולהעבירו ישירות לרשות המסים. אך מתי זו חובה, מתי מדובר בפטור, ומה הסנקציות האפשריות במקרה של התעלמות מהחובה? מדריך זה מספק מפת ניווט מעשית לכל מי שעוסק בתשלומים – בין אם הוא חשב שכר, מנהל כספים או בעל עסק קטן.
מהו ניכוי מס במקור?
ניכוי מס במקור הוא חיוב של המשלם (ולא של מקבל ההכנסה) לנכות אחוז מס מסוים מהתשלום שהוא מעביר, ולהעביר את אותו חלק ישירות לרשות המסים. מטרת המנגנון היא להבטיח גבייה סדירה ומיידית של מס, בעיקר מתשלומים שעלולים להיות "חד־פעמיים" או קשים לאיתור.
מתי חלה חובה לנכות מס במקור?
החובה חלה במקרים הבאים:
- תשלומים לספקים/נותני שירותים שאין ברשותם אישור ניכוי במקור בתוקף
- תשלומים לקבלנים, עורכי דין, יועצים, פרילנסרים
- תשלומים לבעלי מקצוע בתחומים מסוימים (על פי צו)
- תשלומים לפי חוזה קבלנות, בנייה, תחזוקה או שירותי מחשוב
גובה הניכוי משתנה – לרוב בין 5% ל־30% – בהתאם לאופי ההכנסה, סוג הנישום והאם הוגש אישור מתאים.
מה המשמעות של אישור ניכוי מס במקור?
עסק רשאי להגיש לרשות המסים בקשה לקבלת פטור מניכוי מס במקור או הקטנת שיעור הניכוי. אם ניתן האישור – יש להציגו למשלם לפני קבלת התשלום. האישור תקף לשנה קלנדרית ומופיע באתר רשות המסים. בהיעדר אישור – על המשלם חלה החובה לנכות.
מתי אפשר להימנע מהניכוי?
- כאשר מוצג אישור פטור בתוקף מטעם פקיד שומה
- כאשר מדובר בתשלומים לספקים פטורים כגון מלכ"רים מסוימים או ספקים זרים (בכפוף לאמנות)
- בתשלומים מתחת לרף מסוים שלא חלה עליהם חובה ניכוי (לפי הוראות)
סנקציות בגין אי ניכוי מס במקור
- קנסות מינהליים בגין כל תשלום שלא בוצע בו ניכוי כחוק
- הוצאות שהוצאו למקבל ההכנסה לא יוכרו כהוצאה מוכרת
- חיוב המשלם במס בגובה המס שלא נוכה + ריבית והצמדה
- הליך פלילי במקרים חמורים או חוזרים
טיפים לניהול נכון של ניכוי מס במקור
- ודאו שלכל ספק קיים אישור בתוקף ושהוא תואם לסוג התשלום
- שמרו עותק מהאישור בתיק הנהלת החשבונות
- נטרו תאריכי תוקף – תוקף פג = חובת ניכוי אוטומטית
- שלבו ניכוי מס במקור במערכות הנה"ח או תוכנת השכר
- פעלו מראש ולא בדיעבד – חיסכון משמעותי בהוצאות ותסבוכות
סיכום
ניכוי מס במקור הוא חובה חוקית, אך גם מנגנון פשוט שניתן לנהל בקלות ובאחריות. עסקים שמקפידים על בדיקה מוקדמת, שמירת מסמכים ועדכון תהליכים – נהנים משקט רגולטורי וממוניטין מול רשות המסים. הסדרת הניכוי היא אינטרס של שני הצדדים – גם של המשלם וגם של מקבל ההכנסה.
