מבוא
הפקת טופס 106 לשנת המס 2025 היא אחת המשימות החשובות ביותר של כל מעסיק בישראל. הטופס מסכם את כלל הכנסות העובד, את רכיבי השכר, את הניכויים, את ההפרשות הסוציאליות, ואת כל המידע שנמסר לרשות המסים במהלך השנה. מאחר שהטופס משמש בסיס להחזרי מס, לדוחות שנתיים ולבקרות רגולטוריות, ישנה חשיבות רבה להפקתו בצורה מדויקת, מלאה ועומדת בחוק.
בשנת 2025 ישנם מספר עדכוני רגולציה שמשפיעים ישירות על הפקת הטופס: שינויי מדרגות מס, התאמות בחישוב שווי שימוש ברכב, עדכוני הפרשות סוציאליות, הרחבת חובת הדיווח על עבודה מהבית ושקיפות גבוהה יותר ברכיבי שכר מסוימים. כל אלו מחייבים את המעסיק להתעדכן ולבצע בדיקות עומק לפני הפקת הטופס.
מהו טופס 106 ומדוע הוא חיוני
טופס 106 הוא אישור רשמי שנותן המעסיק לעובד בסיום שנת מס. הוא משמש תעודת זהות שנתית של שכר העובד. הטופס משמש את העובד לביצוע החזרי מס, להוכחת הכנסה מול גופים פיננסיים ולמעקב אחרי הפרשות לפנסיה וקרנות השתלמות. לכן, כל טעות בטופס עלולה להוביל לדוח מתוקן, לחיובי מס שגויים ואף להשלכות על זכויותיו הפנסיוניות של העובד.
עדכוני 2025 המשפיעים על הטופס
שנת 2025 כוללת שורה של שינויים רלוונטיים:
מדרגות מס עודכנו, ובחלק מהמקרים ההטבות לעובדים היברידיים הורחבו.
שווי שימוש ברכב עבר התאמות בהתאם להנחיות משרד האוצר.
תקנות עבודה מהבית מחייבות דיווח מלא על החזרים וניכויים.
הפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות השתנו חלקית, עם דגש על שכר משתנה.
תקנות שקיפות חדשות דורשות פירוט רחב יותר על חלק מרכיבי השכר.
רכיבי השכר הקריטיים לדיווח בטופס 106
המעסיק נדרש להציג בטופס כל רכיב שכר ששולם לעובד במהלך השנה.
שכר ברוטו
יש לוודא כי סכום השכר המדווח תואם את כל תלושי השכר, כולל שעות נוספות, כוננויות, בונוסים, דמי מחלה ודמי חופשה.
שווי שימוש ברכב
שווי השימוש חייב להיות מחושב לפי קבוצת הרכב והנחיות שנת 2025. טעויות תכופות נובעות מחישוב חלקי או מהתעלמות מהשינויים השנתיים.
הפרשות לפנסיה
חשוב לדווח על חלק העובד והמעסיק בצורה מלאה. שינויי שכר במהלך השנה עלולים לגרום להפרשות חסרות או עודפות.
קרן השתלמות
הטופס מחייב לכלול את חלק המעסיק, חלק העובד והסכום הכולל המופקד.
נקודות זיכוי
שנת 2025 כוללת התאמות לנקודות זיכוי: לעובדים עם מוגבלויות, להורים לילדים קטנים ולבעלי תואר אקדמי. כל שינוי שלא עודכן עלול להוביל לדיווח שגוי.
ניכויי מס
יש לכלול את המס ששולם בפועל במערכת השכר. כל פער בין ניכוי בפועל לדיווח שנתי עלול ליצור חיובי מס מיותרים.
טבלת בדיקות חובה לפני הפקת טופס 106
להלן הטבלה המלאה שצריכה להיות בסיס לבדיקות פנימיות:
| נושא | מה לבדוק | השלכות במקרה של טעות |
|---|---|---|
| נתוני עובד | ת"ז, סטטוס משפחתי, תאריכים | חיוב מס שגוי וחובת תיקון |
| שכר חודשי | התאמה בין תלושים לדוחות | פערים עלולים לחייב הפקת טופס מחדש |
| הפרשות סוציאליות | פנסיה, השתלמות, ביטוח מנהלים | חוב רטרואקטיבי לרשויות |
| שווי שימוש | רכב, טלפון, מתנות | חשיפה לשומות עתידיות |
| נקודות זיכוי | זכאות לפי תקנות 2025 | החזרי מס לא תקינים |
| מענקים | בונוסים, תשלומי סוף שנה | חיוב מס חסר או עודף |
| עבודה מהבית | החזרי הוצאות | חובה לדווח לפי התקנות החדשות |
| ימי מחלה וחופשה | תשלום מלא לפי חוק | הפרשים שעלולים להשפיע על הטופס |
טעויות נפוצות שמעסיקים עושים
ישנן טעויות שחוזרות מדי שנה ומייצרות עומס מיותר על מערכות השכר.
נקודות זיכוי לא מעודכנות
לפעמים העובד משנה סטטוס, מוסיף ילד, מסיים תואר או זכאי להטבה אחרת – אך לא מעדכן את מקום העבודה.
הפרשות רטרואקטיביות שלא טופלו
שינויי שכר באמצע השנה דורשים התאמה של ההפרשות.
מענקים שלא דווחו נכון
מענקי סוף שנה או בונוסים חד פעמיים חייבים במס ויש לכלול אותם בטופס.
שווי שימוש ברכב
יש לוודא שהחישוב נכון ולא מתבסס על טבלה ישנה.
המלצות ליישום נכון בשנת 2025
התחלה מוקדמת
הכי חשוב להתחיל את תהליך הבדיקה כבר בינואר.
בקרות אוטומטיות
מערכות שכר רבות מספקות בקרות פנימיות שמאתרות פערי נתונים.
תקשורת עם העובדים
מומלץ לשלוח לעובדים טיוטת 106 לצורך בדיקה, במיוחד בארגונים גדולים.
תיעוד
החזקת תיק אישי דיגיטלי עם כל אישורי ההעסקה, עדכוני נקודות זיכוי ומסמכי שכר היא קריטית.
שינויים רגולטוריים שעל המעסיק להכיר
עבודה היברידית
ב-2025 התווספו הנחיות בנוגע לדיווח על החזרי נסיעות היברידיים.
עדכון שיעורי מס
יש לוודא שכל מערכות השכר מעודכנות למדרגות החדשות.
חובת שקיפות
במקרים מסוימים יש לכלול רכיבי שכר שבעבר היו מוצגים בנתוני רקע בלבד.
בדיקות סיום לפני הפקת טופס 106
בדיקת שכר מול תמצית שנתית
בדיקת הפרשות סוציאליות
בדיקת שווי שימוש
בדיקת מענקים
בדיקת ניכויי מס
בדיקת עבודה מהבית
בדיקת נקודות זיכוי
בדיקת תאריכי העסקה
בדיקת התאמות ידניות
חתימה פנימית של חשב השכר על תקינות הנתונים
סיכום
הפקת טופס 106 לשנת 2025 דורשת הבנה מקצועית ושילוב של תהליכי בקרת איכות. ככל שתהליך ההפקה יתבצע בצורה מסודרת יותר, כך קטן הסיכון לטעויות, לשומות ולחוסר שביעות רצון מצד העובדים. מומלץ להתחיל מוקדם, לוודא שכל המערכות מעודכנות, ולבצע בדיקה קפדנית של כל רכיבי השכר. תכנון נכון ובקרה מלאה יבטיחו טופס 106 מדויק, איכותי ונוח לשימוש.