שנת 2025 מביאה עמה עדכונים מהותיים במס הכנסה, חלקם נובעים מהעדכונים הרגילים של פרמטרים כלכליים (מדרגות מס, נקודות זיכוי, שווי שימוש ברכב, פטור מקצבה מזכה), וחלקם הותאמו למציאות החריגה של תקופת הלחימה ("עם כלביא" והשלכות על שוק העבודה והכנסות). המדריך הנוכחי מבקש לעשות סדר בכל החידושים ולהציג לכל חשב שכר, רואה חשבון, יועץ מס ומעסיק את הכללים החדשים, ההשלכות המעשיות והדגמות חישוב ברורות.

מס הכנסה בישראל הוא מערכת פרוגרסיבית, המבוססת על מדרגות מס, נקודות זיכוי אישיות והטבות ייחודיות. שינויים בפרמטרים ובפסיקה משפיעים ישירות על השכר נטו של העובדים, על עלויות המעסיקים ועל האופן שבו יש לנהל מערכות שכר וייעוץ מס.

מדרגות מס 2025

עדכון מדרגות המס

הממשלה הודיעה על הקפאת מדרגות המס לשנת 2025, בניגוד לשנים קודמות בהן עודכנו בהתאם למדד. המשמעות היא שהעובדים עלולים להישאר בחבות מס גבוהה יותר עקב עליית השכר הריאלי.

המדרגות הן:

• עד 81,480 ₪ לשנה (6,790 ₪ לחודש): 10%.

• 81,481–116,760 ₪ לשנה: 14%.

• 116,761–187,440 ₪ לשנה: 20%.

• 187,441–260,520 ₪ לשנה: 31%.

• 260,521–542,160 ₪ לשנה: 35%.

• 542,161–698,280 ₪ לשנה: 47%.

• מעל 698,281 ₪ לשנה: 50%.

השלכות מעשיות

• עלייה בשכר מינימום (6,247 ₪) מביאה לכך שעובדים במשרה מלאה כבר חבים במס של 10%.

• עובדים בעלי שכר בינוני חשים יותר את "זחילת מדרגות המס".

• חשבי שכר נדרשים לעקוב אחרי עדכונים של נקודות זיכוי על מנת להקטין את נטל המס.

נקודות זיכוי

ערך נקודת זיכוי

ערך נקודת זיכוי נותר מוקפא על 242 ₪ לחודש (2,904 ₪ לשנה).

הקלות לזכאים

• תושבי יישובי ספר – נקודות זיכוי נוספות.

• חיילים משוחררים – 2 נקודות זיכוי ל־36 חודשים.

• הורים לילדים עד גיל 18 – נקודות לפי גיל הילד.

• נשים עובדות – 0.5 נקודת זיכוי נוספת.

דוגמה

עובד שמרוויח 9,000 ₪ לחודש ומקבל 2.25 נקודות זיכוי → הטבת מס של 545 ₪ לחודש.

מס יסף 2025

• מס יסף נשאר ללא שינוי: 3% על הכנסות שנתיות העולות על 721,560 ₪.

• בנוסף, מס הוני נוסף של 2% על רווחי הון מעל תקרה זו.

שווי שימוש ברכב

• תקרת מחיר לרכב לצורך חישוב שווי שימוש: 583,100 ₪.

• מעל תקרה זו – השווי מחושב לפי 2.48% מהמחיר.

• עד התקרה – לפי טבלאות שווי שימוש מקובלות.

דוגמה

עובד עם רכב ששוויו 400,000 ₪ → שווי שימוש כ־9,920 ₪ לשנה.
עובד עם רכב ששוויו 600,000 ₪ → חישוב לפי 2.48% → 14,880 ₪ לשנה.

פטור מקצבה מזכה

• שיעור הפטור: 57% × תקרה 9,430 ₪ = 5,375 ₪ לחודש.

• גיל פרישה חובה: 67 לגברים, 62 לנשים.

• משיכות פיצויים בעבר מקטינות את הזכאות לפטור.

דוגמה

עובד עם קצבה חודשית של 7,000 ₪:
פטור – 5,375 ₪, חייב במס – 1,625 ₪.

פדיון ימי חופשה

• חייב במס מלא לפי מדרגות השכר של העובד.

• ניתן לבקש פריסה לאחור עד 6 שנים (טופס 116ג), כדי להפחית מדרגות מס.

דוגמה

פדיון 48,000 ₪ → פריסה ל־4 שנים → 12,000 ₪ לשנה → הפחתת מדרגות מס.

הוראות מיוחדות בעקבות הלחימה

• מתווה פיצוי מיוחד לעסקים קטנים שנפגעו → הכנסה פטורה חלקית ממס.

• הקלות בפריסת תשלומי מס לעסקים במעגל ראשון של הפגיעה.

• אפשרות לדחיית מקדמות מס על פי בקשה מנומקת.

הכנסות משכירות למגורים

• פטור מלא עד 5,471 ₪ בחודש.

• מעל הפטור – מס שולי או מס מופחת של 10% על כל ההכנסה (ללא ניכוי הוצאות).

עצמאים – מקדמות ותיאומים

• חובה לעדכן את המקדמות לשנת 2025 בהתאם להכנסות בפועל.

• מומלץ לנצל מסלולי דחיית תשלום שהונהגו לתושבי הצפון והדרום.

חידושים בפסיקה

• פסקי דין הדגישו את חובת המעסיק להוכיח כי רכיבי תשלום מסוימים אינם שכר עבודה לעניין מס.

• נקבע כי בונוסים שנתיים נחשבים כהכנסה חייבת בשנה בה שולמו, גם אם מתייחסים לשנים קודמות.

• עובדים שנפגעו פסיכולוגית עקב הלחימה עשויים להיות זכאים להקלות מס ייחודיות.

טבלה מסכמת – מס הכנסה 2025

סיכום

שנת 2025 מתאפיינת בהקפאת פרמטרים מרכזיים במס הכנסה – מדרגות המס ונקודות הזיכוי, מה שמכביד על השכירים והעצמאים. יחד עם זאת, ישנן הקלות נקודתיות בהשפעת הלחימה.

חשבי שכר נדרשים לעקוב אחר פטור מקצבה מזכה, חישוב פדיון ימי חופשה, ושווי שימוש ברכב. עצמאים צריכים להיערך לעדכון מקדמות ולהגיש בקשות להקלות אזוריות. המפתח הוא ניהול נכון של תיאום מס, ניצול הטבות ופריסה, ותכנון פיננסי מוקדם.